國之興亡必有會計：《大查帳》讓政治領袖的財務責任無所遁形 | 轉角國際 udn Global

優良的會計作業能衍生一種必要程度的信賴感，協助建構穩定的政府與活力的資本主義社會；相反地，低劣的會計作業與隨之而來的逃避當責，則會引發金融混亂、經濟犯罪、人民暴動或更糟的結果，古今中外這樣的例子屢見不鮮——不管是在我們這個動輒發生數兆美元債務與巨大金融醜聞的時代，或是梅迪奇家族（Medici）主導下的佛羅倫斯、荷蘭的黃金時代以及不列顛王國的全盛時期，乃至一九二九年的華爾街等，無一例外。

自古以來，似乎只有在財務當責維持正常功能時，資本主義與政府才得以興盛繁榮並幸免於大型危機的傷害，可惜它正常運作的時間總是相對短暫。

歷史上第一批成功的資本主義社會，發展出成熟的會計系統以及和這個系統互相呼應的財政及政治當責。

一三四○年時，熱那亞共和國（Republic of Genoa）的中央政府辦公室就記錄了一套大型登記簿。它透過複式分錄簿記法（double-entry bookkeeping，以下簡稱複式簿記法），詳盡記錄了整個城邦的財務。

會計讓人得以用一種徹底不同的方式來思考政治的正統性：擁有平衡帳冊的企業才是好企業，不僅如此，擁有平衡帳冊的政府才是好政府。身為海洋共和國的熱那亞，無時無刻都能掌握它的財務狀況，甚至能針對未來的困難擬訂計畫。

可以想見，熱那亞人、威尼斯人、佛羅倫斯人和其他商人共和城邦（至少它們的執政階層）都能做到一定程度的當責。我們甚至可以將這個模式想像為現代政府的源頭：半理性（semirational）、井然有序且大致上勇於當責，儘管它聽起來有點理想化。

會計與當責之間微妙的相互作用，足以決定一家企業或甚至一個國家的命運，因此金融歷史不僅是記錄眾多週期性危機或趨勢的歷史，也是一段述說個人與社會和會計之間的故事。

這個故事述說個人與社會如何一步步精於控制會計與文化生活之間的相互作用，但又如何經常失去這個能力，以至於意外陷入原本可迴避的金融危機（有時甚至是災難性危機）。歷經這段漫長的歷史，會計和財務當責終於漸漸成為世俗事務的一環，可惜世人依然難以輕鬆駕馭它們。

不過令人驚嘆的是，即使已經過了七百年，中世紀時代義大利的會計發展史，為我們留下基本教誨，迄今依舊中肯：

「會計是創造財富與政治穩定的根本要件，但它極端困難、脆弱甚至危險。」